Outubro marca o início do 4º trimestre de 2026 — e para empresas no Lucro Presumido, isso significa que a apuração do IRPJ e CSLL referente a outubro, novembro e dezembro já está em andamento. O pagamento vence em 31 de janeiro de 2027, mas o planejamento começa agora.
Para empresas que terão um 4º trimestre forte — Dia das Crianças, Black Friday e Natal — a carga de IRPJ e CSLL pode ser significativamente maior do que nos trimestres anteriores. Antecipar esse impacto no fluxo de caixa é o que separa o empresário que começa 2027 organizado do que paga o DARF surpresa em janeiro.
Como Funciona o IRPJ e CSLL no Lucro Presumido — Revisão Rápida
No Lucro Presumido, o IRPJ e CSLL são calculados sobre um percentual de presunção aplicado à receita bruta trimestral — não sobre o lucro contábil real.
| Atividade | Presunção IRPJ | Presunção CSLL |
|---|---|---|
| Comércio | 8% | 12% |
| Serviços em geral | 32% | 32% |
| Serviços hospitalares | 8% | 12% |
| Transporte de cargas | 8% | 12% |
| Transporte de passageiros | 16% | 12% |
Alíquotas:
- IRPJ: 15% + adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido acima de R$ 60.000 no trimestre
- CSLL: 9% (geral)
Projeção do 4º Trimestre: Quanto Vai Pagar?
Com outubro chegando, estime a receita dos 3 meses:
Exemplo — empresa de serviços com receita média de R$ 50.000/mês:
| Mês | Receita estimada |
|---|---|
| Outubro | R$ 55.000 (Dia das Crianças) |
| Novembro | R$ 65.000 (Black Friday) |
| Dezembro | R$ 60.000 (Natal) |
| Total 4T | R$ 180.000 |
Cálculo IRPJ:
- Base: R$ 180.000 × 32% = R$ 57.600
- IRPJ 15%: R$ 57.600 × 15% = R$ 8.640
- Adicional: não incide (base abaixo de R$ 60.000)
- IRPJ total: R$ 8.640
Cálculo CSLL:
- Base: R$ 180.000 × 32% = R$ 57.600
- CSLL 9%: R$ 57.600 × 9% = R$ 5.184
Total IRPJ + CSLL do 4T: R$ 13.824 — a pagar até 31/01/2027
Como se Preparar ao Longo do 4º Trimestre
1. Reserve o valor mensalmente
Em vez de ser surpreendido em janeiro, reserve mensalmente o valor estimado: R$ 13.824 ÷ 3 meses = R$ 4.608/mês a reservar em outubro, novembro e dezembro
2. Mantenha os registros de receita atualizados
O PGDAS-D (para o Simples) ou o controle contábil do contador devem refletir o faturamento real de cada mês — base para o cálculo correto.
3. Verifique se há deduções aplicáveis
No Lucro Presumido, algumas receitas têm tratamento diferenciado:
- Receitas financeiras têm presunção de 100% para IRPJ
- Ganhos de capital têm tributação específica
- Juros Sobre Capital Próprio (JCP) podem reduzir a base
4. Gere os DARFs no SICALC em Janeiro
- Código IRPJ Lucro Presumido: 2089
- Código CSLL Lucro Presumido: 2372
- Data de vencimento: 31 de janeiro de 2027
Conclusão
O 4º trimestre é o mais movimentado — e o que mais gera IRPJ e CSLL para empresas do Lucro Presumido. Planejar agora, reservar mensalmente e garantir que os registros estão corretos é o que permite chegar em janeiro de 2027 sem surpresas fiscais.
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FAQ — IRPJ e CSLL do 4º Trimestre 2026
1. Quando vence o IRPJ e CSLL do 4º trimestre no Lucro Presumido?
Em 31 de janeiro de 2027. O 4º trimestre compreende outubro, novembro e dezembro de 2026.
2. Por que o 4º trimestre costuma ter IRPJ maior?
Porque outubro, novembro e dezembro concentram as maiores datas comerciais do ano — Dia das Crianças, Black Friday e Natal — gerando faturamento mais alto e, consequentemente, maior base de presunção para o IRPJ.
3. Existe adicional de IRPJ no Lucro Presumido?
Sim. Se a base de cálculo do IRPJ (receita × percentual de presunção) superar R$ 60.000 no trimestre, incide um adicional de 10% sobre o excedente.
4. Como reservar o valor para pagar o IRPJ do 4º trimestre?
Divida a estimativa pelo número de meses do trimestre e reserve mensalmente em uma conta separada ou aplicação de liquidez diária. Isso evita o impacto de caixa em janeiro.
5. Os DARFs do IRPJ e CSLL do 4º trimestre podem ser parcelados?
Não há parcelamento automático para DARF de estimativa trimestral. O pagamento deve ser feito integralmente até 31/01/2027. Atraso gera multa de 0,33%/dia mais Selic.
Fontes
- Receita Federal — IRPJ Lucro Presumido
- SICALC — Cálculo de DARF
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