Para empresas no regime de Lucro Presumido, o IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) são apurados trimestralmente. O 3º trimestre de 2026 compreende os meses de julho, agosto e setembro — e o pagamento vence em 31 de outubro de 2026.
Com agosto caminhando para a reta final do trimestre, este é o momento ideal para apurar antecipadamente o resultado, verificar se há necessidade de ajuste na distribuição de receitas e garantir que o DARF será gerado corretamente.
Como Funciona a Apuração Trimestral no Lucro Presumido?
No Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL não são calculados sobre o lucro real (contábil) da empresa. Em vez disso, aplica-se um percentual de presunção sobre a receita bruta do trimestre para estimar um lucro presumido, e sobre esse valor incidem as alíquotas dos tributos.
Fórmula geral: Receita bruta do trimestre (jul + ago + set) × Percentual de presunção do IRPJ (varia por atividade) = Base de cálculo do IRPJ × Alíquota do IRPJ (15% + adicional de 10% sobre excedente) = IRPJ a recolher
Percentuais de Presunção do IRPJ e CSLL em 2026
| Atividade | Presunção IRPJ | Presunção CSLL |
|---|---|---|
| Revenda de combustíveis | 1,6% | 12% |
| Comércio em geral | 8% | 12% |
| Prestação de serviços em geral | 32% | 32% |
| Serviços hospitalares | 8% | 12% |
| Transporte de cargas | 8% | 12% |
| Transporte de passageiros | 16% | 12% |
| Construção civil | 8% (com material) / 32% (só mão de obra) | 12% / 32% |
Alíquotas do IRPJ e CSLL
| Tributo | Alíquota | Adicional |
|---|---|---|
| IRPJ | 15% | + 10% sobre lucro presumido acima de R$ 60.000 no trimestre |
| CSLL | 9% (geral) | — |
| CSLL | 15% (financeiras) | — |
Exemplo Prático: Empresa de Serviços — 3º Trimestre 2026
Empresa: Consultoria no Lucro Presumido Receita bruta do 3º trimestre: R$ 150.000
Cálculo do IRPJ
| Etapa | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Presunção IRPJ (32%) | R$ 150.000 × 32% | R$ 48.000 |
| IRPJ base (15%) | R$ 48.000 × 15% | R$ 7.200 |
| Adicional (lucro presumido acima de R$ 60k?) | R48.000−R 60.000 = negativo | R$ 0 |
| IRPJ total | R$ 7.200 |
Cálculo da CSLL
| Etapa | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Presunção CSLL (32%) | R$ 150.000 × 32% | R$ 48.000 |
| CSLL (9%) | R$ 48.000 × 9% | R$ 4.320 |
Total IRPJ + CSLL = R$ 11.520, com vencimento em 31/10/2026.
Como Gerar o DARF do IRPJ e CSLL?
Os DARFs são gerados pelo SICALC (Sistema de Cálculo de Acréscimos Legais) disponível no site da Receita Federal, ou diretamente pelo sistema contábil/ERP da empresa:
- Código do DARF — IRPJ Lucro Presumido: 2089
- Código do DARF — CSLL Lucro Presumido: 2372
Quando Pagar?
O vencimento do IRPJ e CSLL do 3º trimestre (julho-setembro 2026) é: 31 de outubro de 2026
💡 Antecipe o cálculo para setembro — assim há tempo de corrigir eventuais erros e se preparar financeiramente para o pagamento antes do prazo.
Conclusão
A apuração do IRPJ e CSLL trimestral no Lucro Presumido parece simples — mas o percentual de presunção errado, o cálculo incorreto do adicional do IRPJ ou a omissão de receitas podem gerar autuações significativas. Com agosto ainda em andamento, o momento de iniciar a apuração do 3º trimestre é agora.
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FAQ — IRPJ e CSLL 3º Trimestre 2026
1. Quando vence o IRPJ e CSLL do 3º trimestre de 2026?
Em 31 de outubro de 2026. O 3º trimestre compreende julho, agosto e setembro, e o pagamento ocorre no mês seguinte ao encerramento do período.
2. Qual é a alíquota do IRPJ no Lucro Presumido?
15% sobre a base calculada (receita × percentual de presunção). Há um adicional de 10% sobre o valor da base que exceder R$ 60.000 no trimestre.
3. O percentual de presunção é o mesmo para todos?
Não. Varia conforme a atividade da empresa: comércio usa 8%, serviços em geral usam 32%, combustíveis usam 1,6%, entre outros. Usar o percentual errado é um erro grave que pode resultar em autuação.
4. Como gerar o DARF do IRPJ no Lucro Presumido?
Pelo SICALC da Receita Federal, usando o código 2089 para IRPJ e 2372 para CSLL, informando o período de apuração e o valor calculado.
5. Empresa que teve prejuízo no trimestre paga IRPJ?
No Lucro Presumido, o imposto é calculado sobre a receita (com presunção), não sobre o resultado real. Portanto, mesmo com prejuízo contábil, haverá IRPJ a recolher se houver receita bruta no trimestre.
Fontes
- Receita Federal — IRPJ Lucro Presumido
- SICALC — Sistema de Cálculo
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